Una obra fundamentalmente práctica acerca de todos los aspectos del procedimiento tributario ante la Administración Federal de Ingresos Públicos, en la cual se complementan los aspectos teórico-técnicos con abundantes ejemplos actualizados.

Su contenido incluye, entre otros temas, todo lo relativo a domicilio fiscal, inspecciones, requerimientos, ajustes de DDJJ, determinación de oficio, presunciones, infracciones y sanciones, ejecución fiscal, prescripción, consulta vinculante.

Esquemas, cuadros, ejercicios, modelos, sugerencias, referencias a la normativa, doctrina y jurisprudencia aplicada dan forma a este ejemplar de la Colección Práctica donde el lector hallará las respuestas a las dudas más frecuentes que se presentan en su tarea diaria.

Incluye las modificaciones de la ley 27430 de reforma tributaria y posee actualización online.

ÍNDICE

Actualización on line. ¡Regístrese y manténgase informado! ................................................. V

Abreviaturas de la colección...................................................................................................... XVII

Lectura de íconos y simbología de la colección ...................................................................... XVIII

Introducción............................................................................................................................... XIX

CAPÍTULO I - PRINCIPALES MODIFICACIONES EN VIRTUD DE LA LEY 27430

1. Método de interpretación de las normas. Analogía ............................................................ 1

2. Garantía de un tratamiento igualitario a los contribuyentes ............................................. 1

3. Domicilio fiscal. Condiciones y requisitos ........................................................................... 2

4. Domicilio fiscal electrónico................................................................................................... 2

5. Sujetos de los deberes impositivos ....................................................................................... 3

6. Declaraciones juradas rectificativas en menos.................................................................... 4

7. Acuerdo conclusivo voluntario ............................................................................................. 4

8. Determinación de oficio sobre base presunta ..................................................................... 4

9. Actas de inspección. Valor probatorio .................................................................................. 4

10. Orden de intervención......................................................................................................... 5

11. Sanciones y multas............................................................................................................... 5

12. Reducción de sanciones ...................................................................................................... 9

13. Reincidencia. Atenuantes y agravantes. Error excusable.................................................. 9

14. Prescripción. Causales de suspensión................................................................................ 9

15. Sumarios administrativos.................................................................................................... 10

16. Sanción de clausura y decomiso. Efectos vía recursiva..................................................... 10

17. Juicio de ejecución fiscal...................................................................................................... 11

18. Notificaciones....................................................................................................................... 11

CAPÍTULO II - PRINCIPIO DE INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN DE LAS LEYESY

DE LA REALIDAD ECONÓMICA

1. Interpretación......................................................................................................................... 13

1. Principales métodos de interpretación de las normas .................................................. 13

2. Interpretación de las normas en el derecho tributario ....................................................... 14

1. Interpretación de las normas según la ley 11683 ........................................................... 14

1.1. Interpretar atendiendo a la finalidad de las normas impositivas......................... 14

1.2. Interpretar según su significación económica....................................................... 14

1.3. Supletoriedad del derecho privado. Procedencia .................................................. 15

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ANTE LA AFIP

VIII ELIZABETH R. LOBERA

1.4. Interpretar las normas garantizando el derecho a ser pasible del mismo

tratamiento otorgado por el Fisco, a otros contribuyentes, ante igual condición

fiscal.................................................................................................................................. 15

2. Criterios interpretativos utilizados por la Corte Suprema de Justicia de la Nación .... 16

3. Principio de la realidad económica ...................................................................................... 17

1. Concepto ........................................................................................................................... 17

2. Aplicación.......................................................................................................................... 17

3. Teoría de la penetración ................................................................................................... 18

3.1. Posición adoptada por la Corte Suprema de Justicia de la Nación....................... 18

CAPÍTULO III - SUJETOS DE LOS DEBERES IMPOSITIVOS

1. Clasificación ........................................................................................................................... 19

Responsables por deuda propia .......................................................................................... 19

Responsables por deuda ajena ............................................................................................ 19

Responsables sustitutos ....................................................................................................... 20

2. Enumeración .......................................................................................................................... 20

Responsables por deuda propia .......................................................................................... 20

Responsables por deuda ajena ............................................................................................ 20

3. Responsabilidad .................................................................................................................... 21

Tipos de responsabilidad ..................................................................................................... 21

Responsabilidad por el pago de los tributos ................................................................. 21

Responsabilidad en el cumplimiento de los deberes formales ................................... 21

Responsabilidad indirecta .............................................................................................. 21

Responsabilidad personal y solidaria ............................................................................ 21

1. Responsabilidad solidaria. Forma de aplicarla. Sanciones................................. 23

2. Responsabilidad solidaria. Suspensión de prescripción .................................... 23

Responsabilidad indirecta por subordinados ............................................................... 24

Ejercicios de fijación de conceptos........................................................................................... 24

CAPÍTULO IV - DOMICILIO FISCAL

Introducción............................................................................................................................... 25

1. Según lo establece el artículo 3 de la Ley de Procedimiento Tributario (L. 11683) y su

norma reglamentaria, RG (AFIP) 2109...................................................................................... 25

Personas humanas................................................................................................................ 25

Sucesiones indivisas ............................................................................................................. 26

Personas jurídicas del Código Civil y Comercial de la Nación y del derecho privado .... 26

Personas domiciliadas en el extranjero............................................................................... 26

2. Declaración del domicilio fiscal ante la AFIP....................................................................... 26

3. Cambio del domicilio fiscal................................................................................................... 27

Declaración jurada de modificaciones ............................................................................... 27

4. Domicilio opcional................................................................................................................. 27

5. Domicilio no denunciado, denunciado incorrectamente y/o físicamente inexistente.

Domicilio fiscal alternativo ....................................................................................................... 28

1) Domicilio no denunciado o físicamente inexistente, abandonado, desaparecido..... 29

2) Domicilio no acorde al legislado ..................................................................................... 29

3) Domicilio alternativo ....................................................................................................... 30

6. Inobservancia de lo dispuesto legalmente. Sanciones....................................................... 31

7. Domicilio fiscal electrónico................................................................................................... 31

8. Aspectos prácticos................................................................................................................. 33

Declaración de oficio del domicilio fiscal previa defensa del contribuyente .................. 33

Procedimiento aplicable por el Fisco.................................................................................. 34

Ejemplos prácticos ............................................................................................................... 34

ÍNDICE

ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA IX

I) Modelo de resolución que impugna el domicilio...................................................... 34

II) Modelo de escrito de defensa .................................................................................... 36

III) Modelo de resolución declarativa del domicilio..................................................... 37

IV) Modelo de recurso de apelación.............................................................................. 38

V) Modelo de resolución que sustancia el recurso interpuesto .................................. 40

Ejercicios de fijación de conceptos........................................................................................... 41

CAPÍTULOV - PLAZOSY TÉRMINOS

Introducción............................................................................................................................... 43

1. Normativa supletoria ............................................................................................................. 43

1. Tiempo............................................................................................................................... 43

Días hábiles...................................................................................................................... 43

Horas hábiles ................................................................................................................... 43

Días y horas inhábiles ..................................................................................................... 43

2. Plazos ................................................................................................................................. 43

2.1. Características........................................................................................................... 44

Plazos legales .............................................................................................................. 44

Plazos judiciales ......................................................................................................... 44

Plazos convencionales............................................................................................... 44

Perentorios.................................................................................................................. 44

Prorrogables ............................................................................................................... 44

2.2. Cómputo de los plazos............................................................................................. 44

2.3. Extensión, suspensión o abreviación de los plazos ............................................... 44

2. Ley de Procedimiento Tributario (L. 11683)......................................................................... 44

Términos ............................................................................................................................... 44

Términos por meses o años ................................................................................................. 45

Cómputo de los plazos ......................................................................................................... 45

Prórroga de los plazos........................................................................................................... 45

2.1. Feria fiscal.................................................................................................................. 45

3. Plazo de gracia ........................................................................................................................ 45

Ejercicios de fijación de conceptos........................................................................................... 47

CAPÍTULOVI - NOTIFICACIONES

1. Acción de la notificación ....................................................................................................... 49

Efectos.................................................................................................................................... 49

2. Formas de notificación previstas en la Ley de Procedimiento Tributario (L. 11683)........ 50

Carta certificada con aviso especial de retorno ................................................................. 50

Personalmente, a través de un funcionario........................................................................ 50

Nota o esquela con firma facsimilar.................................................................................... 50

Tarjeta, volante o intimación ............................................................................................... 50

Cédula.................................................................................................................................... 50

Telegrama colacionado ........................................................................................................ 50

Vía electrónica....................................................................................................................... 50

Edictos ................................................................................................................................... 51

Notificación tácita................................................................................................................. 51

2.1. Comunicación informática de actos administrativos................................................. 51

3. Notificaciones en días inhábiles ........................................................................................... 53

4. Situaciones particulares que se presentan en la práctica ................................................... 53

a) Notificación en día inhábil. Comienzo del cómputo del plazo .................................... 53

b) Notificación por carta certificada efectuada un día inhábil. Cómputo de los términos... 54

c) Notificación por carta con aviso especial de retorno. Notificación efectuada un día

inhábil. Corrimiento al primer día hábil posterior ............................................................ 54

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ANTE LA AFIP

X ELIZABETH R. LOBERA

d) Medios previstos en el artículo 100 de la Ley de Procedimiento Tributario. Nota o

esquela numerada. Invalidez de su utilización para cuestiones propias de la actividad

de los jueces administrativos............................................................................................... 54

e) Notificación practicada en un domicilio distinto del fiscal. Validez de la misma....... 54

f) Notificación practicada en un domicilio equivocado. Nulidad .................................... 55

Ejercicios de fijación de conceptos........................................................................................... 5