TURISMO 2DA.EDICION

Profundo análisis del encuadre y tratamiento tributario de esta actividad que ha registrado un explosivo crecimiento durante los últimos años, generando múltiples emprendimientos directa e indirectamente relacionados con ella, además de una gran cantidad de puestos de trabajo.

Con base en la ley nacional de turismo -25997-, el contenido de la obra se estructura en torno a una completa presentación de los prestadores de todos los niveles, para exponer, a partir de ello, la legislación específica, tanto en lo referido a la propia actividad como en lo vinculado con su tratamiento impositivo en los diversos tributos que inciden en ella.

El adecuado equilibrio entre los planteos teóricos y las resoluciones de ejercicios ilustrativos -con la inclusión de consultas frecuentes- define el perfil expositivo de este nuevo ejemplar de la Colección Práctica, ideal para el estudio de iniciado y la tarea diaria del profesional vinculado con la actividad.

ÍNDICE

Actualización on line. ¡Regístrese y manténgase informado! ................................................. V

Prólogo a la primera edición ..................................................................................................... VII

Abreviaturas de la colección...................................................................................................... XXI

Lectura de íconos y simbología de la colección ...................................................................... XXII

Introducción............................................................................................................................... XXIII

CAPÍTULO I - LA ACTIVIDAD TURÍSTICA

Concepto..................................................................................................................................... 1

La declaración de La Haya sobre Turismo................................................................................ 1

Viajero o turista. Concepto........................................................................................................ 2

Las formas de turismo ............................................................................................................... 2

Ley nacional de turismo ............................................................................................................ 2

Clasificación de las actividades vinculadas con el turismo.................................................... 3

Actividades directamente vinculadas con el turismo........................................................ 3

Actividades indirectamente vinculadas con el turismo .................................................... 4

CAPÍTULO II - AGENCIAS DEVIAJESY TURISMO

Clasificación de los sujetos dedicados al turismo ................................................................... 5

Actividades indicadas en el art. 1 de la Ley 18829 ................................................................... 6

Actividades enunciadas en el art. 2 del Decreto 2182/72........................................................ 6

Fuente de obtención de ingresos.............................................................................................. 7

Modalidad de comercialización de los servicios ..................................................................... 8

Documentación que respalda los servicios prestados............................................................ 9

Modelo de voucher............................................................................................................... 10

Tratamiento en el impuesto al valor agregado ........................................................................ 10

Objeto del impuesto ............................................................................................................. 10

Sujeto del impuesto .............................................................................................................. 10

Nacimiento del hecho imponible........................................................................................ 10

Base imponible ..................................................................................................................... 11

Esquema de base imponible .......................................................................................... 12

Ejemplo ............................................................................................................................ 13

Algunas precisiones......................................................................................................... 14

Provisión de cosas muebles en el extranjero ........................................................... 14

Prestaciones y locaciones efectuadas fuera del territorio del país......................... 14

TURISMO. IVA - GANANCIAS - INGRESOS BRUTOS

XII MIRIAM C. CAMPASTRO

Tratamiento de la venta de pasajes........................................................................... 14

El fallo Robertour SRL........................................................................................................... 15

Tratamiento de los pasajes por transporte de personas.................................................... 15

Ejemplo....................................................................................................................... 17

Los vuelos "charters"............................................................................................................ 17

Ejemplo....................................................................................................................... 18

Transporte prestado con medios propios........................................................................... 18

Transporte de similares características............................................................................... 19

Comisiones sobre transporte............................................................................................... 19

Intermediación en la venta de pasajes de transporte exento en el país ..................... 20

Intermediación en la venta de pasajes de transporte gravado en el país ................... 20

Intermediación en la venta de pasajes de transporte desde el país al exterior.......... 20

Intermediación en la venta de pasajes de transporte entre diferentes puntos del

exterior ............................................................................................................................. 20

Resumen........................................................................................................................... 21

Casos prácticos ................................................................................................................ 21

Prorrateo del crédito fiscal ................................................................................................... 24

Tratamiento del crédito fiscal .............................................................................................. 25

Jurisprudencia administrativa a tener en cuenta respecto del IVA .................................. 26

Resumen................................................................................................................................ 28

Excursiones ........................................................................................................................... 28

Las agencias de viajes y turismo y las retenciones de tarjetas de crédito y/o débito...... 28

Ejemplo ............................................................................................................................ 29

Impuesto a las ganancias........................................................................................................... 29

Impuesto a la ganancia mínima presunta................................................................................ 30

Posibilidad de ser monotributista (componente impositivo)................................................ 30

Parámetro ingresos ............................................................................................................... 30

Facturación................................................................................................................................. 30

Controladores fiscales .......................................................................................................... 30

Facturación electrónica........................................................................................................ 31

Régimen especial para la actividad hotelera y turística ............................................... 31

Régimen especial para monotributistas........................................................................ 32

Excepción a la obligación de emisión de facturas o documentos equivalentes por la

venta de pasajes .................................................................................................................... 32

Facturación en moneda extranjera ..................................................................................... 33

Constancia de crédito fiscal................................................................................................. 33

Actuación de agencias de viajes y/o turismo como agentes de percepción del impuesto

a las ganancias [RG (AFIP) 3819]............................................................................................... 34

1. Operaciones alcanzadas por el régimen ......................................................................... 34

2. Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción .............................................. 34

3. Sujetos pasibles de percepción........................................................................................ 34

4. Oportunidad en que corresponde practicar la percepción........................................... 35

5. Determinación del importe a percibir ............................................................................ 35

6. Carácter de las percepciones realizadas ......................................................................... 35

7. Ingreso e información de las percepciones realizadas .................................................. 35

8. Comprobante de la percepción realizada....................................................................... 36

Impuesto sobre los Ingresos Brutos.......................................................................................... 36

Consideraciones generales .................................................................................................. 36

ÍNDICE

ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA XIII

Aspectos a tener en cuenta .................................................................................................. 37

1. Hecho imponible ......................................................................................................... 37

2. Actividades en las que no se requiere habitualidad.................................................. 37

3. Período fiscal................................................................................................................ 38

4. Configuración o imputación del hecho imponible .................................................. 38

5. Base imponible ............................................................................................................ 39

6. Exenciones ................................................................................................................... 39

7. Forma de pago ............................................................................................................. 39

8. Convenio Multilateral.................................................................................................. 39

Agencias de viajes y turismo ................................................................................................ 40

Jurisdicciones sin normas específicas ........................................................................... 40

Jurisdicciones con normas específicas .......................................................................... 40

Córdoba ...................................................................................................................... 40

Corrientes ................................................................................................................... 41

Formosa ...................................................................................................................... 41

Jujuy............................................................................................................................. 42

Mendoza ..................................................................................................................... 42

Misiones...................................................................................................................... 44

Río Negro .................................................................................................................... 44

Salta............................................................................................................................. 44

San Luis ....................................................................................................................... 45

Santa Fe....................................................................................................................... 45

Tucumán..................................................................................................................... 45

Tierra del Fuego.......................................................................................................... 45

El Caso "Viajes Ati SA"..................................................................................................... 46

Ejercitación práctica .................................................................................................................. 47

CAPÍTULO III - SERVICIOS DE ALOJAMIENTO

El contrato de hotelería ............................................................................................................. 61

El marco legal ............................................................................................................................. 61

La ley 18828 ........................................................................................................................... 62

El decreto 1818/76 ................................................................................................................ 62

Algunas definiciones.................................................................................................................. 62

Tratamiento impositivo ............................................................................................................. 63

Impuesto al valor agregado ....................................................................................................... 63

Formulario 8001.................................................................................................................... 64

Modelo de F. 8001 según AFIP.............................................................................................. 66

Posibilidad de emitir el F. 8001 vía web............................................................................... 67

Procedimiento de emisión del F. 8001 web......................................................................... 67

Régimen de información...................................................................................................... 67

Servicios adicionales que presta un hotel (lavado de ropa, consumos)........................... 68

Tratamiento de los ingresos por reservas............................................................................ 68

Hoteles sindicales ................................................................................................................. 69

Ejercitación práctica............................................................................................................. 70

Régimen simplificado para pequeños contribuyentes (Monotributo).................................. 74

Componente impositivo ...................................................................................................... 74

Impuesto a las ganancias........................................................................................................... 75

Aspectos específicos a ser tenidos en cuenta para la liquidación del impuesto a las

ganancias............................................................................................................................... 75

Tratamiento de amortizaciones de inmuebles ............................................................. 75

Tratamiento de las mejoras de inmuebles..................................................................... 76

Ejercitación práctica .................................................................................................. 76

Tratamiento de la ropa de cama..................................................................................... 79

TURISMO. IVA - GANANCIAS - INGRESOS BRUTOS

XIV MIRIAM C. CAMPASTRO

Ejemplo....................................................................................................................... 79

Tratamiento de los artículos de tocador........................................................................ 80

Ejemplo....................................................................................................................... 80

Impuesto a la ganancia mínima presunta................................................................................ 80

Aspectos específicos vinculados con los servicios de alojamiento .................................. 80

Valuación de bienes muebles amortizables .................................................................. 80

Valuación de bienes inmuebles...................................................................................... 81

Inmuebles pertenecientes a socios de una sociedad de hecho................................... 81

Bienes no computables................................................................................................... 81

Impuesto a las Ganancias computable como pago a cuenta del Impuesto a la

Ganancia Mínima Presunta............................................................................................ 81

Ejercitación práctica .................................................................................................. 82

Régimen de facturación............................................................................................................. 82

Obligados al uso de controladores fiscales......................................................................... 82

Obligados al uso de emisión de comprobantes electrónicos............................................ 84

Sujetos adheridos al Régimen Simplificado.................................................................. 84

Servicios de reservas hoteleras....................................................................................... 84

Locación temporaria de inmuebles con fines turísticos: factura electrónica

[RG (AFIP) 3749] y régimen de información [RG (AFIP) 3687]..................................... 85

Oportunidad de la emisión de facturación en la actividad hotelera ................................ 86

Reintegro IVA a turistas extranjeros.......................................................................................... 87

Ejercitación práctica............................................................................................................. 87

Impuesto a los Ingresos Brutos ................................................................................................. 108

Generalidades (remisión)..................................................................................................... 108

Servicios de alojamiento ...................................................................................................... 108

Jurisdicciones sin normas específicas ........................................................................... 108

Jurisdicciones con normas específicas .......................................................................... 108

Córdoba ...................................................................................................................... 108

Corrientes ................................................................................................................... 109

Entre Ríos.................................................................................................................... 109

Jujuy............................................................................................................................. 110

Misiones...................................................................................................................... 110

Río Negro (remisión).................................................................................................. 110

Salta............................................................................................................................. 110

San Luis ....................................................................................................................... 110

CAPÍTULO IV - TRANSPORTE DE PERSONAS

Concepto..................................................................................................................................... 111

Características ............................................................................................................................ 111

Clasificación del transporte ...................................................................................................... 112

Transporte automotor de pasajeros por carretera................................................................... 112

a) Servicios públicos ............................................................................................................. 112

b) Servicios de tráfico libre................................................................................................... 112

c) Servicios ejecutivos........................................................................................................... 112

d) Servicios de transporte para el turismo.......................................................................... 112

Transporte de personas en general........................................................................................... 113

Impuesto al valor agregado.................................................................................................. 113

Transporte local............................................................................................................... 113

Transporte internacional ................................................................................................ 115

Restricciones al cómputo del crédito fiscal................................................................... 117

El transporte para el turismo.......................................................................................... 119

Decreto 958/92 ........................................................................................................... 119

ÍNDICE

ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA XV

Resolución 314/99 de la Secretaría de Turismo de la Nación................................. 119

El caso de las excursiones.......................................................................................... 119

Análisis de situaciones particulares ............................................................................... 121

Excursiones sobre lagos............................................................................................. 121

Transporte local de pasajeros juntamente con su automóvil o lancha ................. 121

Servicio de remise con chofer prestado por una compañía aérea a ciertos

pasajeros ..................................................................................................................... 122

Locación de autos o remises sin chofer.................................................................... 122

Teleférico y aerosillas ................................................................................................. 122

Impuesto a las ganancias ..................................................................................................... 123

Restricciones al cómputo de gastos deducibles ........................................................... 124

Monotributo (componente impositivo) ............................................................................. 124

Ganancia mínima presunta ................................................................................................. 125

Facturación y registración......................................................