AUDITORÍA 2DA.EDICIÓN

Errepar presenta, en esta oportunidad, una importante obra en el campo de la auditoría de estados contables. Esta obra del profesor Gustavo Montanini, un joven escritor, amalgama cuestiones eminentemente teóricas con desarrollos prácticos. Es un libro de doctrina que exhibe, al mismo tiempo, elementos de la práctica cotidiana del desarrollo de la auditoría. Por lo tanto, se trata de una obra de suma utilidad tanto para el estudiante universitario como para el docente y el profesional.

Está escrita en un lenguaje ameno, sin perder por ello su profundidad ni la concepción filosófica del autor. Su contenido se nutre de clases universitarias en cursos de grado y de posgrado en la Universidad de Buenos Aires y en universidades nacionales del interior del país, como también de los seminarios dictados por la Editorial, en la cual el profesor Montanini es director del área de auditoría.

El libro plantea, además, cuestiones conceptuales que lo acercan a las normas internacionales de auditoría, aunque con un desarrollo aplicable a las pequeñas y medianas empresas. Asimismo, el lector tendrá la posibilidad de consultar archivos online en la página web de Errepar con modelos de formularios.

En síntesis, se trata de una obra fundamental para quienes tengan interés en desempeñarse en la actividad de la auditoría de estados contables.

ÍNDICE

Agradecimientos....................................................................................... iX

Prefacio..................................................................................................... Xi

CAPÍTULO I

Concepto e importancia social de la auditoría

1. Concepto de auditoría. Diferencias de la auditoría con el control .......... 1

2. Concepto de auditoría de información contable y de estados contables

financieros............................................................................................. 3

3. necesidad social de la auditoría de estados contables financieros ....... 6

3.1. el interés de los propietarios o los participantes............................ 7

3.2. el interés de los administradores................................................... 7

3.3. el interés de otros terceros involucrados con el ente .................... 8

3.4. el interés de la comunidad............................................................ 8

3.5. la pretensión del usuario y el concepto de credibilidad ................ 10

5. Distintos tipos de auditorías .................................................................. 13

6. Distintos tipos de servicios de contador público sobre estados e

información contables........................................................................... 15

6.1. servicios de seguridad razonable.................................................. 16

6.2. servicios de seguridad limitada..................................................... 17

6.3. servicios relacionados................................................................... 18

6.4. el reflejo de los distintos tipos de servicios en las normas

internacionales de auditoría y en las normas de auditoría

argentinas ..................................................................................... 18

7. ¿es necesaria la auditoría de estados contables para todo tipo de entes? .. 20

8. Características propias y formación del auditor..................................... 22

CAPÍTULO II

Las normas contables y de auditoría

1. Concepto y necesidad de normas contables y de auditoría.................. 29

2. estructura de normas contables y de auditoría en la argentina............. 30

2.1. normas legales ............................................................................. 30

2.2. normas profesionales ................................................................... 32

2.3. antecedentes de las normas profesionales en la argentina........... 35

marco del Decreto 5103/1945 ...................................................... 35

la ley 20488................................................................................. 36

las asambleas nacionales de graduados.................................... 38

el instituto técnico de Contadores Públicos ................................. 42

3. las normas internacionales de información financiera........................... 43

4. las normas internacionales de auditoría ............................................... 44

5. los procesos de armonización de normas de contabilidad financiera

y de auditoría ........................................................................................ 47

CAPÍTULO III

La auditoría como proceso de formación de un juicio

1. Concepto y filosofía del juicio................................................................ 51

2. vinculación del juicio con la auditoría .................................................... 56

3. la auditoría vista como un proceso ...................................................... 57

4. etapas del proceso............................................................................... 58

4.1. Conocimiento del ente .................................................................. 58

4.2. Conocimiento del objeto auditado................................................. 59

4.3. Conocimiento del sistema de control interno ................................ 61

4.4. realización de procedimientos de validación de saldos ................ 62

4.5. Cierre de la auditoría ..................................................................... 63

4.6. emisión del informe....................................................................... 63

5. otra forma de ver el proceso de auditoría de estados contables:

las normas internacionales de auditoría ................................................ 64

5.1. Planificación.................................................................................. 64

5.1.1. Conocimiento del ente, de la actividad, del sector en que

opera, y sus transacciones ................................................ 64

las afirmaciones que los constituyen.................................. 65

5.1.3. Preparación del programa de auditoría .............................. 65

5.2. evaluación del sistema de control interno ..................................... 65

5.2.1. Conocimiento del sistema de información contable y

controles vigentes en el ente ............................................. 66

5.2.2. evaluación de controles claves y deficiencias .................... 67

5.2.3. limitaciones del control interno ......................................... 67

5.3. obtención de evidencias............................................................... 68

5.3.1. importancia relativa y riesgo probable................................ 68

5.3.2. suficiencia ......................................................................... 69

5.3.3. Competencia o validez ...................................................... 69

6. Credibilidad y limitaciones de la auditoría vista como un proceso de

formación de un juicio........................................................................... 71

AUDITORÍA

XX GUSTAVO MONTANINI

CAPÍTULO IV

Riesgos vinculados con el proceso de auditoría

1. administración de los riesgos y su vinculación con la contabilidad ....... 75

2. riesgos en el proceso de auditoría ....................................................... 77

2.1. riesgo inherente ........................................................................... 77

2.2. riesgo de control.......................................................................... 78

2.3. riesgo de detección ..................................................................... 79

2.4. riesgo de conclusión.................................................................... 80

3. el riesgo de fraude................................................................................ 80

3.1. Distinción y similitudes entre el fraude y el error ........................... 80

3.2. elementos del fraude .................................................................... 81

3.3. el papel del auditor en los fraudes ................................................ 84

3.4. elementos que aumentan el riesgo de fraude ............................... 88

4. riesgos relacionados con la independencia.......................................... 88

5. el modelo de riesgo de auditoría........................................................... 89

CAPÍTULO V

La independencia

1. necesidad e importancia pública de la independencia del auditor ........ 93

2. Concepto de independencia................................................................. 94

2.1. tipos de independencia................................................................ 96

3. otras consideraciones sobre la independencia: auditoría y consultoría . 98

4. la independencia en las normas argentinas ......................................... 100

4.1. la resolución técnica 34............................................................. 101

4.2. la resolución técnica 37............................................................. 102

4.3. el Código de ética del Consejo Profesional de la Ciudad de

Buenos aires................................................................................. 103

4.4. normas de la Comisión nacional de valores (Cnv)....................... 104

4.5. normas del Banco Central de la república argentina (BCra) ...... 105

4.6. normas de la superintendencia de seguros de la nación............. 105

4.7. normas de la auditoría externa de la auditoría general de la

nación. resolución 145/1993....................................................... 106

5. la independencia en las normas internacionales de auditoría............... 107

5.1. Código de ética de la iFaC ........................................................... 107

5.2. Principios para la supervisión de los auditores independientes del

Consejo interamericano de reguladores de valores (Cosra)....... 111

ÍNDICE

ERREPAR XXI

CAPÍTULO VI

Documentación del trabajo

1. importancia de la documentación del trabajo de auditoría .................... 115

1.1. en cuanto al trabajo en sí.............................................................. 116

1.2. en cuanto a la responsabilidad del auditor.................................... 116

2. Fuentes de la documentación de respaldo de la auditoría .................... 117

3. Características de la documentación .................................................... 118

3.1. en cuanto a la forma..................................................................... 118

3.2. en cuanto al soporte..................................................................... 118

3.3. en cuanto al contenido ................................................................. 119

4. organización y archivo de la documentación del trabajo de auditoría ... 120

5. Preparación de los papeles de trabajo.................................................. 123

5.1. armado de los papeles de trabajo ................................................ 123

5.2. Codificación de los papeles de trabajo y referencias ..................... 126

6. Propiedad y confidencialidad de la documentación del trabajo ............. 128

7. Conservación de los papeles de trabajo ............................................... 129

8. la documentación del trabajo en las normas argentinas de auditoría ... 130

9. la documentación del trabajo en las normas internacionales de

auditoría................................................................................................ 130

10. Documentación del trabajo de otros servicios brindados por Contador

Público.................................................................................................. 133