La obra aborda cuestiones fundamentales de la tarea del contador público en su rol como auditor.

Su contenido comprende el desarrollo de los procesos y procedimientos aplicables a los principales rubros del balance de los entes comerciales, industriales y de servicios, de pequeña y mediana envergadura.

Se describen los procesos involucrados en cada componente, como así también se plantean las afirmaciones que el auditor debe considerar al emprender su actividad.

Singular atención merece el análisis de los riesgos y controles de auditoría, que las autoras realizan teniendo en cuenta los tipos, causas y efectos. Asimismo, se exponen procedimientos específicos inherentes a cada rubro, incluyendo y ejemplificando los tipos de pruebas aplicables en cada caso.

Sobre el final de la obra, se señalan los aspectos más salientes a considerar en la emisión de informes.

De fácil lectura y de manera uniforme, la obra presenta sus capítulos con una estructura ágil y amena. Ejemplos, cuadros sinópticos y planillas de trabajo integran este ejemplar de la Colección Práctica que se constituye en una valiosa herramienta de consulta para los profesionales.

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ÍNDICE

Actualización on line. ¡Regístrese y manténgase informado!................................................. V

Planillas y modelos para auditoría ........................................................................................... VI

Abreviaturas de la colección ..................................................................................................... XV

Lectura de íconos y simbología de la colección ...................................................................... XVI

Introducción............................................................................................................................... XVII

CAPÍTULO I - ASPECTOS GENERALES

Normas de auditoría vigentes ................................................................................................... 1

Normas locales...................................................................................................................... 1

Normas internacionales....................................................................................................... 4

Estrategia y etapas...................................................................................................................... 5

Análisis del sistema de control interno............................................................................... 5

Afirmaciones.................................................................................................................... 6

Controles.......................................................................................................................... 6

Riesgos.............................................................................................................................. 7

Etapas de la auditoría ........................................................................................................... 8

Planificación .................................................................................................................... 8

Evidencia y procedimientos ........................................................................................... 9

Modelo de planilla de relevamiento de riesgos, enfoque y procedimientos ........ 11

Documentación............................................................................................................... 13

Informe Nº 25 - CENCyA ........................................................................................... 15

Ejemplo de planilla llave del componente "Caja y Bancos"................................... 17

Ley Sarbanes-Oxley .............................................................................................................. 18

Modelo de planilla matriz de controles del componente "Caja y Bancos" ..................... 21

Otros aspectos relevantes.......................................................................................................... 23

Responsabilidades del auditor ............................................................................................ 23

Responsabilidad legal y profesional .............................................................................. 23

Normas antifraude .......................................................................................................... 24

Operaciones sospechosas ......................................................................................... 24

Otras posibles tareas............................................................................................................. 25

Sindicatura....................................................................................................................... 25

CAPÍTULO II - CAJA Y BANCOS E INVERSIONES TRANSITORIAS

Caja y Bancos. Descripción del componente .......................................................................... 27

Procesos involucrados.......................................................................................................... 27

ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA VII

Afirmaciones ......................................................................................................................... 29

Procedimientos específicos ................................................................................................. 32

Pruebas de cumplimiento .............................................................................................. 32

Pruebas analíticas............................................................................................................ 32

Pruebas de transacciones y de saldos............................................................................ 32

Confirmaciones bancarias.............................................................................................. 33

Modelo de confirmación bancaria ........................................................................... 34

Modelo de planilla para el seguimiento de las confirmaciones bancarias ........... 37

Arqueo de fondos y corte de documentación............................................................... 38

Planilla modelo de arqueo de caja chica y de moneda extranjera......................... 38

Planilla modelo de papel de trabajo de corte de documentación ......................... 41

Revisión de conciliaciones bancarias ............................................................................ 42

Inversiones transitorias. Descripción del componente.......................................................... 43

Procesos involucrados.......................................................................................................... 44

Afirmaciones ......................................................................................................................... 45

Procedimientos específicos ................................................................................................. 46

Pruebas de cumplimiento .............................................................................................. 46

Pruebas analíticas............................................................................................................ 47

Pruebas de transacciones y de saldos............................................................................ 47

CAPÍTULO III - VENTAS Y CRÉDITOS POR VENTAS

Descripción del componente.................................................................................................... 49

Procesos involucrados.......................................................................................................... 50

Afirmaciones ......................................................................................................................... 53

Procedimientos específicos ................................................................................................. 57

Pruebas de cumplimiento .............................................................................................. 57

Pruebas analíticas............................................................................................................ 58

Ejemplo....................................................................................................................... 58

Pruebas de transacciones y de saldos............................................................................ 59

Planilla modelo de validación de ingresos por servicios ........................................ 60

Planilla modelo de verificación de ingresos por servicios versus libros................ 61

Planilla modelo de validación de deudores en gestión judicial y previsión para

deudores incobrables ................................................................................................ 62

Circularización de saldos................................................................................................ 62

Ejemplo de circularización positiva y ciega............................................................. 64

Revisión del corte de operaciones ................................................................................. 65

Planilla de corte de documentación......................................................................... 66

Revisión de cobros posteriores al cierre........................................................................ 66

CAPÍTULO IV - COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

Descripción del componente.................................................................................................... 69

Procesos involucrados.......................................................................................................... 70

Afirmaciones ......................................................................................................................... 73

Procedimientos específicos ................................................................................................. 77

Pruebas de cumplimiento .............................................................................................. 77

Pruebas analíticas............................................................................................................ 78

Planilla de prueba global de gastos recurrentes...................................................... 79

Pruebas de transacciones y de saldos............................................................................ 79

VIII ANA CAROLINA LAGUÍA - MARÍA FLORENCIA DE CARLI

AUDITORÍA

Modelo de pedido de confirmación enviado a los abogados................................. 80

Circularización de saldos................................................................................................ 81

Casos prácticos........................................................................................................... 82

Modelo de circularización positiva y ciega.............................................................. 83

Revisión del corte de operaciones ................................................................................. 84

Prueba de pasivos omitidos............................................................................................ 85

Planilla de procedimiento de revisión de pasivos omitidos................................... 86

Revisión de pagos posteriores al cierre ......................................................................... 87

CAPÍTULO V - OTROS CRÉDITOS Y OTRAS DEUDAS

Descripción del componente.................................................................................................... 89

Procesos involucrados.......................................................................................................... 89

Medición contable .......................................................................................................... 90

Medición contable posterior.......................................................................................... 91

Afirmaciones ......................................................................................................................... 93

Procedimientos específicos ................................................................................................. 95

Pruebas de cumplimiento .............................................................................................. 95

Pruebas analíticas............................................................................................................ 95

Planilla de prueba global del impuesto a los débitos y créditos bancarios........... 96

Planilla de relevamiento de la evolución de saldos del IVA.................................... 98

Pruebas de transacciones y de saldos ........................................................................... 99

Planilla de prueba global de seguros a devengar..................................................... 100

Planilla de prueba global de devengamiento de gastos pagados por adelantado 101

CAPÍTULO VI - BIENES DE CAMBIO Y COSTOS

Descripción del componente.................................................................................................... 103

Procesos involucrados.......................................................................................................... 104

Ingreso al patrimonio. Medición inicial........................................................................ 105

Medición periódica ......................................................................................................... 106

Medición al momento del consumo o venta ........................................................... 110

Afirmaciones ......................................................................................................................... 111

Procedimientos específicos ................................................................................................. 113

Pruebas de cumplimiento .............................................................................................. 113

Pruebas analíticas............................................................................................................ 113

Pruebas de transacciones y de saldos............................................................................ 114

Toma de inventario físico ............................................................................................... 115

Modelo de planilla de relevamiento de datos iniciales para la observación de

inventarios físicos ...................................................................................................... 116

Modelo de planilla de fecha de corte de documentación de áreas de recepción

y despacho.................................................................................................................. 117

Modelo de verificación de la emisión de instrucciones emitidas por el cliente... 118

Confirmación de terceros ............................................................................................... 122

CAPÍTULO VII - INVERSIONES PERMANENTES Y PROPIEDADES DE INVERSIÓN

Descripción del componente.................................................................................................... 123

Procesos involucrados.......................................................................................................... 124

Ingreso al patrimonio. Medición inicial........................................................................ 126

Medición periódica ......................................................................................................... 128

Consolidación de estados contables.............................................................................. 130

Afirmaciones ......................................................................................................................... 133