CAPÍTULO I

IMPOSICIÓN SOBRE EL PATRIMONIO

I.1. Introducción. Aspectos teóricos........................................................................................................................................................................... 1

I.2. Clasificación................................................................................................................................................................................................................. 1

I.3. Características............................................................................................................................................................................................................. 2

CAPÍTULO II

HECHO IMPONIBLE

II.2.2. Bienes situados en el exterior. L.: 20 / DR: 8; 9.................................................................................................................................... 6

CAPÍTULO III

EXENCIONES

CAPÍTULO IV

VALUACIÓN DE BIENES

IV.1. Valuación de bienes situados en el país. L.: 22; 25.1 / DR: 12 a 24; 31 .................................................................................................. 21

IV.1.2. Automotores, aeronaves, naves, yates y similares. L.: 22 b) / DR: 18 ......................................................................................... 32

IV.1.3. Existencia de moneda argentina y extranjera. L.: 22 c) y d).......................................................................................................... 33

IV.1.4. Depósitos y créditos en moneda extranjera. L.: 22 c)..................................................................................................................... 33

IV.1.5. Depósitos y créditos en moneda argentina. L.: 22 d); d).1 / DR: 6; 7 ......................................................................................... 34

IV.1.6. Objetos de arte, colección y antigüedades. L.: 22 e) ...................................................................................................................... 36

IV.1.8. Objetos personales y del hogar, excluidos los bienes del punto IV.1.6. L.: 22 g) / DR: 19.................................................. 37

IV.1.9. Títulos públicos y demás valores y cuotas sociales de cooperativas. L.: 22 h)....................................................................... 38

IV.1.10. Acciones y participaciones sociales. L.: 22 h); 25.1 / DR: 20; 20.2; 20.3; 21; 22; 23; 24 ...................................................... 38

IV.1.11. Certificados de participación, títulos representativos de deudas y cuotapartes de fondos

IV.1.12. Bienes de uso no comprendidos en IV.1.1. y IV.1.2., afectados por personas humanas a actividades

gravadas por el impuesto a las ganancias. L.: 22 j)............................................................................................................................... 40

IV.1.13. Bienes que integran fideicomisos no financieros. L.: 22 k); 25.1 .............................................................................................. 40

IV.2. Valuación de bienes situados en el exterior. L.: 23 / DR: 25...................................................................................................................... 41

IV.3. Valuación de bienes adquiridos a título gratuito. DR: 4 ........................................................................................................................... 43

VIII - IMPUESTOS EXPLICADOS Y COMENTADOS IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

CAPÍTULO V

RÉGIMEN DE RESPONSABILIDAD SUSTITUTA

V.1. Acciones y participaciones en sociedades y otros entes........................................................................................................................... 45

V.1.2. Valuación de la tenencia accionaria cuando se trate de sociedades regidas por la

V.1.3. Valuación cuando se trate de empresas unipersonales. DR: 20; 21; 22; 23; 24....................................................................... 51

V.1.4. Valuación cuando se trate de uniones transitorias, agrupamientos de colaboración o cualquier otro tipo de

V.1.5. Reintegro del impuesto abonado. L.: 25.1 / DR: 20.3 ....................................................................................................................... 53

V.1.6. Beneficio al contribuyente cumplidor. L. 27.743: 65 y Decreto 608/2024: 42......................................................................... 54

V.2. Fideicomisos no financieros................................................................................................................................................................................. 54

V.3. Sujetos del exterior.................................................................................................................................................................................................. 55

V.3.2.2. Presunción sobre bienes excluidos. L.: 26 / DR: 29................................................................................................................ 58

CAPÍTULO VI

LIQUIDACIÓN Y

PAGO DEL IMPUESTO

VI. Liquidación del impuesto........................................................................................................................................................................................ 61

CAPÍTULO VII

RÉGIMEN ESPECIAL DE INGRESO DEL IMPUESTO

SOBRE LOS BIENES PERSONALES (REIBP)

LEY 27.743, TÍTULO III Y DECRETO 608/2024, CAPÍTULO III

VII.1. Introducción ............................................................................................................................................................................................................ 69

VII.3. Bienes susceptibles de adhesión al REIBP. L. 46 y 48 / Dto.: 28.............................................................................................................. 70

VII.4. Obligaciones que sustituyen el REIBP. L.: 49 / Dto.: 29 ............................................................................................................................. 70

VII.6. El REIBP por los bienes no regularizados. L.: 50, 53, 55 y 56 / Dto.: 28, 30, 32, 33 y 34.................................................................. 71

VII.6.1. Determinación de la base imponible y del impuesto................................................................................................................... 71

VII.6.2. El pago inicial............................................................................................................................................................................................... 73

VII.7. El REIBP por los bienes regularizados. L.: 51, 52, 55, 56 y 57 / Dto.: 31, 32 y 34............................................................................... 74

VII.7.1. Determinación de la base imponible y del impuesto................................................................................................................... 74

VII.7.2. El pago inicial .............................................................................................................................................................................................. 75

VII.8. Beneficios por la adhesión al REIBP. L.: 58, 59, 60 y 62 / Dto.: 35, 36 y 37 .......................................................................................... 78

VII.9. Donaciones y demás liberalidades. L.: 61 / Dto.: 38 .................................................................................................................................. 79

CAPÍTULO VIII

RÉGIMEN DE

REGULARIZACIÓN DE ACTIVOS

VIII.1. Introducción........................................................................................................................................................................................................... 81

VIII.2. Sujetos que pueden adherir. Residencia. L.: 18 y 19 - Dto. 608/2024: 3 y 4..................................................................................... 81

VIII.3. El Régimen de Regularización del Capítulo IV de la Ley......................................................................................................................... 82

VIII.3.2. Documentación que debe acompañarse. L.: 22, 24 y 25 - Dto. 608/2024: 6........................................................................ 83

VIII.3.3. Bienes. Lugar en el que se sitúan. L.: 24 - Dto. 608/2024: 7 y 8................................................................................................. 83

VIII.3.4.1. Tipo de cambio de regularización........................................................................................................................................... 85

VIII.3.4.2. Pautas de valuación...................................................................................................................................................................... 86

ERREPAR IMPUESTOS EXPLICADOS Y COMENTADOS - IX

VIII.3.4.3. Valor de incorporación de los bienes al patrimonio, a los fines fiscales.................................................................... 88

VIII.3.5. Determinación del impuesto especial y del pago adelantado. L.: 23, 28, 29, 30 y 38 -

VIII.3.6. El pago del impuesto especial en moneda nacional. L.: 28 y 37 - Dto. 608/2024: 15 y 18.............................................. 91

VIII.4. El Régimen de Regularización del Capítulo V de la Ley. L.: 26 y 31 - Dto. 608/2024: 18, 19 y 20 ............................................. 92

VIII.5. Disposiciones aplicables cualquiera fuere el monto regularizado..................................................................................................... 93

VIII.6. Efectos de la adhesión al Régimen. L.: 34, 35 y 36 - Dto. 608/2024: 21 y 22.................................................................................... 98