ÍNDICE

CAPÍTULO I

INTRODUCCIÓN

I.1. Persona humana (o sucesión indivisa). Metodología de determinación.............................................................................................. 1

I.1.1. Concepto de ganancia gravada................................................................................................................................................................ 1

I.1.2. Esquema de determinación del impuesto............................................................................................................................................ 2

I.1.2.1. Declaración jurada global. Escala progresiva del artículo 94 de la ley............................................................................ 3

I.1.2.2. Declaración jurada tratándose del impuesto cedular por la ganancia derivada de la venta de

determinados activos financieros................................................................................................................................................ 4

I.1.2.3. Declaración jurada tratándose del impuesto cedular por la ganancia derivada por la venta de inmuebles

o la transferencia de derechos sobre inmuebles.................................................................................................................... 4

I.2. Sujetos empresa......................................................................................................................................................................................................... 4

CAPÍTULO II

HECHO IMPONIBLE

II.1. Aspecto objetivo....................................................................................................................................................................................................... 7

II.1.1. Ganancias obtenidas por personas humanas o sucesiones indivisas........................................................................................ 8

II.1.2. Ganancias obtenidas por sujetos empresa.......................................................................................................................................... 10

II.1.3. Ganancias comprendidas en los apartados 3, 4 y 5 del artículo 2° de la ley ........................................................................... 10

II.2. Aspecto subjetivo..................................................................................................................................................................................................... 12

II.2.1. Personas humanas........................................................................................................................................................................................ 13

II.2.2. Sucesiones indivisas..................................................................................................................................................................................... 14

II.2.3. Personas jurídicas o demás sujetos indicados en la ley.................................................................................................................. 15

II.2.4. Beneficiarios del exterior............................................................................................................................................................................ 19

II.3. Aspecto espacial....................................................................................................................................................................................................... 19

II.3.1. Criterio general de fuente argentina ..................................................................................................................................................... 19

II.3.2. Situaciones especiales de fuente argentina........................................................................................................................................ 21

II.3.3. Presunciones de ganancias....................................................................................................................................................................... 24

II.3.4. Criterio de residencia................................................................................................................................................................................... 29

II.4. Aspecto temporal..................................................................................................................................................................................................... 32

CAPÍTULO III

EXENCIONES

III.1. Exención al Estado. L.: 26 a) ................................................................................................................................................................................. 33

III.2. Ganancias de entidades exentas del impuesto por leyes nacionales. L.: 26 b) / DR: 77 ................................................................ 34

III.3. Remuneraciones de funcionarios diplomáticos y consulares. L.: 26 c)................................................................................................ 34

III.4. Utilidades de las cooperativas. L.: 26 d) / DR: 77 y 78................................................................................................................................. 34

III.5. Ganancias de instituciones religiosas. L.: 26 e) / DR: 77............................................................................................................................. 35

III.6. Ganancias de entidades de bien público. L.: 26 f) / DR: 77 y 95............................................................................................................. 35

III.7. Ganancias de entidades mutualistas L.: 26 g) / DR: 77 y 95 ..................................................................................................................... 37

III.8. Intereses originados en depósitos en entidades financieras. L.: 26 h) y 108 a) / DR: 80.1............................................................. 37

III.9. Intereses e indemnizaciones. L.: 26 i) y 82 / DR: 180 y 181....................................................................................................................... 38

III.9.1. Limitación de la exención......................................................................................................................................................................... 38

III.9.2. La doctrina de la no imposición............................................................................................................................................................. 38

III.9.3. ¿Cuál es su tratamiento impositivo? ..................................................................................................................................................... 39

III.10. Ganancias provenientes de la explotación de derechos de autor. L.: 26 j) ...................................................................................... 41

III.11. Sumas percibidas por exportadores: reintegros o reembolsos. L.: 26 k) / DR: 81.......................................................................... 42

III.12. Ganancias de asociaciones deportivas y de cultura física. L.: 26 l) / DR: 77, 82 y 95..................................................................... 42

VIII - IMPUESTOS EXPLICADOS Y COMENTADOS IMPUESTO A LAS GANANCIAS

III.13. Ganancias derivadas de títulos o bonos de capitalización y seguros de vida y mixtos. L.: 26 m). .......................................... 42

III.14. Casa-habitación: valor locativo y alquiler con dicho destino; e impuesto cedular. L.: 26 n) / DR: 83 ..................................... 42

III.15. Primas de emisión de acciones y similares. L.: 26 o)................................................................................................................................. 43

III.16. Ganancias de instituciones internacionales sin fines de lucro. L.: 26 p) / DR: 77 ........................................................................... 43

III.17. Intereses de préstamos de fomento. L.: 26 q) / DR: 84 ............................................................................................................................ 43

III.18. Intereses originados por créditos obtenidos en el exterior. L.: 26 r) .................................................................................................. 43

III.19. Donaciones, herencias, legados y beneficios alcanzados por el impuesto a los premios. L.: 26 s)......................................... 43

III.20. Actualizaciones de créditos. L.: 26 t) y 108 a) / DR: 85 ............................................................................................................................. 44

III.21. Resultados provenientes de la enajenación de activos financieros. L.: 26 u) / DR: 86 ................................................................. 44

III.22. Factor de convergencia. L.: 26 v) ..................................................................................................................................................................... 45

III.23. Ganancias vinculadas con el saneamiento y la preservación del medio ambiente obtenidas por empresas con

participación estatal. L.: 26 w) .......................................................................................................................................................................... 45

CAPÍTULO IV

CRITERIOS DE IMPUTACIÓN

IV.1. Método de lo devengado..................................................................................................................................................................................... 47

IV.2. Método de lo percibido. L.: 24............................................................................................................................................................................ 49

IV.3. Devengado exigible. L.: 24 / DR: 65 .................................................................................................................................................................. 49

IV.4. Situaciones específicas.......................................................................................................................................................................................... 51

IV.5. Compensación de quebrantos con ganancias............................................................................................................................................. 56

IV.5.1. Mecanismo general. L.: 25 / DR: 74 y 75 .............................................................................................................................................. 56

IV.5.2. Quebrantos específicos. L.: 25, 131 y 132 / DR: 74, 75 y 76........................................................................................................... 58

IV.5.3. Quebrantos no deducibles. L.: 25 .......................................................................................................................................................... 59

IV.5.4. Quebrantos del causante. L.: 38 ............................................................................................................................................................. 60

IV.5.5. Actualización de quebrantos.................................................................................................................................................................. 60

CAPÍTULO V

DETERMINACIÓN GENERAL DEL IMPUESTO

V.1. Gastos necesarios..................................................................................................................................................................................................... 61

V.2. Deducciones especiales para las cuatro categorías..................................................................................................................................... 65

V.3. Deducciones generales del común de las cuatro categorías................................................................................................................... 68

V.3.1. Intereses, actualizaciones y gastos originados por deudas........................................................................................................... 68

V.3.2. Seguros para casos de muerte. L.: 85 b) / DR: 201 ............................................................................................................................ 72

V.3.3. Donaciones. L.: 85 c) / DR: 202 y 203...................................................................................................................................................... 72

V.3.4. Contribuciones. L.: 85 d). L. 24.241: arts. 112, 114 y 115................................................................................................................. 74

V.3.5. Amortizaciones de bienes inmateriales. L.: 85 e) / DR: 209 ........................................................................................................... 74

V.3.6. Deducciones relacionadas con aspectos médicos. L.: 85 f) y g) .................................................................................................. 75

V.3.7. Aportes a planes de seguro de retiro privados. L.: 85 i).................................................................................................................. 76

V.3.8. Deducción en concepto de alquiler de inmueble destinado a casa-habitación. L.: 85 h) y k) / DR: 204 y 204.2........ 77

V.3.9. Deducción en concepto de servicios con fines educativos (incluyendo las herramientas destinadas a esos

efectos). L.: 85 j) / DR: 204.1....................................................................................................................................................................... 77

V.3.10. Deducción por servicio doméstico. L. 26.063: art. 16.................................................................................................................... 78

V.4. Deducciones no admitidas................................................................................................................................................................................... 78

V.4.1. Gastos personales y de sustento. L.: 92 a) / DR: 225......................................................................................................................... 78

V.4.2. Intereses del capital invertido por socios o dueños en las sociedades de personas y empresas. L.: 92 b) / DR: 226 79

V.4.3. Remuneraciones del cónyuge o pariente. L.: 92 c) ........................................................................................................................... 79

V.4.4. Impuestos no deducibles. L.: 92 d) / DR: 227 ...................................................................................................................................... 80

V.4.5. Remuneraciones de consejos y directorios que actúen en el exterior y honorarios y retribuciones pagados por

asesoramientos prestados desde el exterior. L.: 92 e) / DR: 228................................................................................................... 80

V.4.6. Sumas invertidas en la adquisición de bienes y en mejoras de carácter permanente y demás gastos vinculados

con dichas operaciones. L.: 92 e) / DR: 229 .......................................................................................................................................... 81

V.4.7. Utilidades capitalizadas y reservas no admitidas. L.: 92 g) / DR: 231 ......................................................................................... 82

V.4.8. Amortizaciones de llave, marcas y activos similares. L.: 92 h)....................................................................................................... 82

V.4.9. Donaciones y liberalidades no deducibles. L.: 92 i).......................................................................................................................... 82

V.4.10. Pérdidas generadas por o vinculadas con operaciones ilícitas. L.: 92 j).................................................................................. 82

V.4.11. Beneficios destinados a la constitución de la reserva legal. L.: 92 k) / DR: 231.................................................................... 82

V.4.12. Amortizaciones y pérdidas por desuso, alquileres y gastos de automóviles. L.: 92 l) / DR: 232..................................... 83