Completo abordaje de legislación, doctrina y jurisprudencia vigente en el impuesto, con un enfoque orientado al planteo de soluciones desde una óptica conceptual, descriptiva y sobre todo práctica, para todo tipo de contribuyentes.

Abarca el tratamiento del gravamen en las distintas actividades como, por ejemplo, las operaciones de venta de bienes y servicios, las relacionadas con la construcción de inmuebles, importaciones de servicios y exportaciones en general, así como el tratamiento de los servicios digitales. Contiene una gran variedad de casos prácticos, respuestas a consultas frecuentes surgidas de la práctica diaria y el planteo de cuestiones cuyo tratamiento en el impuesto resulta controvertido.

Completando el análisis, merece destacarse un capítulo sobre el modo de encarar una inspección fiscal, con los pasos a seguir en la defensa de los derechos de los contribuyentes.

Incluye -sin cargo - planilla de cálculo para valor agregado y actualización online: App Mis Libros Errepar.

ÍNDICE

Actualización on line. ¡Regístrese y manténgase informado!................................................. V

Planilla de Excel para Valor Agregado ...................................................................................... VI

Abreviaturas de la colección ..................................................................................................... XVII

Lectura de íconos y simbología de la colección ...................................................................... XVIII

Introducción............................................................................................................................... XIX

CAPÍTULO I - PRINCIPALES MODIFICACIONES DESDE LA ANTERIOR

EDICIÓN 2013 ......................................................................................................................... 1

CAPÍTULO II - DATOS ÚTILES PARA LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO

Alícuotas vigentes ...................................................................................................................... 3

Alícuota general .................................................................................................................... 3

Alícuotas diferenciales ......................................................................................................... 3

Vencimientos.............................................................................................................................. 7

Intereses resarcitorios................................................................................................................ 7

Presentación de declaraciones juradas.................................................................................... 8

Pago del saldo de la declaración jurada ................................................................................... 8

CAPÍTULO III - OBJETO Y SUJETO DEL IMPUESTO

A modo de guía........................................................................................................................... 9

I Objeto del impuesto............................................................................................................... 9

Introducción ......................................................................................................................... 9

Enunciación legal del hecho imponible. Art. 1 .................................................................. 11

Las ventas de cosas muebles. Art. 1, inc. a ........................................................................ 12

Obras, locaciones y prestaciones de servicios. Art. 1, inc. b ............................................ 13

Importaciones definitivas de cosas muebles. Art. 1, inc. c .............................................. 15

Nacimiento del impuesto ............................................................................................... 15

Importación definitiva. Definición. Art. 2 DR............................................................... 15

Base de imposición en importaciones. Art. 25 Ley....................................................... 15

Importaciones. La función de la Aduana. Art. 51 Ley................................................... 16

Importaciones. Ajustes de valoración. Art. 65 DR ........................................................ 16

Reimportaciones definitivas. Art. 26 Ley....................................................................... 16

Destinación suspensiva de exportación temporaria. Reimportación. Art. 42 DR ..... 17

Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en el país. Art. 1, inc. d ..................... 18

Servicios digitales ................................................................................................................. 18

VALOR AGREGADO

VIII FABIANA IGLESIAS ARAUJO

II Sujetos pasivos del impuesto ............................................................................................... 18

Introducción ......................................................................................................................... 18

Habitualistas en la venta de cosas muebles. Art. 4, inc. a ................................................ 18

Intermediarios. Art. 4, inc. b ............................................................................................... 19

Importadores de cosas muebles. Art. 4, inc. c ................................................................... 19

Empresas constructoras. Art. 4, inc. d ............................................................................... 20

Locadores y prestadores de servicios gravados. Art. 4, incs. e y f ................................... 21

Prestatarios de servicios por prestaciones realizadas en el exterior cuya utilización

o explotación efectiva se lleve a cabo en el país. Art. 4, inc. g .......................................... 21

Prestatarios de servicios realizados en el exterior con efectiva utilización en el país.

Responsables sustitutos. Art. 4, inc. h ................................................................................ 21

Prestatarios de servicios digitales comprendidos en el art. 1, inc. e ; art. 4, inc. i ......... 22

Agrupamientos no societarios. 2 párr. del art. 4 ............................................................... 22

Operaciones entre los miembros del agrupamiento. Art. 15.1 DR.............................. 23

Exclusión. Trabajos realizados ocasionalmente en común. 2 párr. "in fine"

del Art. 4 ........................................................................................................................... 23

Agrupaciones. Trabajos no realizados en forma ocasional y a título personal.

Art. 15 DR ......................................................................................................................... 23

Ventas de cosas muebles relacionadas con la actividad. 3 Párr. del Art. 4 ..................... 24

Sujetos declarados en quiebra o concursados. 4 Párr. del Art. 4..................................... 25

Endoso o cesión de documentos. Art. 16 DR...................................................................... 25

CAPÍTULO IV - OPERACIONES INTERNACIONALES. IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES

DE SERVICIOS

Introducción............................................................................................................................... 27

1. Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en el país. Importaciones de

servicios. Art. 1, inc. d ............................................................................................................... 28

Cuándo un servicio prestado en el exterior debe entenderse como utilizado

económicamente en el país, y viceversa............................................................................. 28

Transporte internacional. Exclusión. Art. 1.2 DR............................................................... 29

Aspectos doctrinarios ........................................................................................................... 29

Prorrateo de la base imponible. Art. 65.1 DR ..................................................................... 30

Sujetos ................................................................................................................................... 34

Importadores de servicios. Art. 4, inc. g ....................................................................... 34

Perfeccionamiento del hecho imponible ........................................................................... 34

Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en el país. Art. 5, inc. h ............... 34

Servicios continuos. Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en el país.

Art. 21.1 DR ...................................................................................................................... 35

Exenciones ............................................................................................................................ 35

Préstamos interbancarios............................................................................................... 36

Base imponible ..................................................................................................................... 36

Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en el país. Base imponible.

Art. 26.1 Ley...................................................................................................................... 36

Crédito fiscal ......................................................................................................................... 37

Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en el país. Importaciones de

servicios............................................................................................................................ 37

Ejemplo ............................................................................................................................ 37

Saldos a favor................................................................................................................... 38

Período fiscal de liquidación ............................................................................................... 38

Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en el país. Art. 1, inc. d Ley......... 38

Período de liquidación y pago. Art. 65.2 DR ............................................................ 38

Intermediación de entidades financieras. RG 549 99............................................. 39

Alícuota.................................................................................................................................. 39

ÍNDICE

ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA IX

2. Prestaciones realizadas en el país y utilizadas en el exterior. Exportación de servicios ... 40

Según el segundo párrafo del inciso b del artículo 1 ........................................................ 40

Prestaciones realizadas en el país y utilizadas en el exterior ............................................ 40

Circular DGI 1288............................................................................................................... 40

3. Servicios digitales. Art. 1, inc. e ............................................................................................ 42

Necesidad de la incorporación............................................................................................ 43

De los servicios digitales gratuitos ...................................................................................... 45

CAPÍTULO V - VENTAS Y FABRICACIÓN DE COSAS MUEBLES

I Hecho imponible.................................................................................................................... 51

A Venta de cosas muebles................................................................................................... 51

Definición legal. Art. 2..................................................................................................... 51

Bienes de propia producción incorporados a prestaciones exentas o no gravadas .. 52

Criterio de unicidad ........................................................................................................ 53

Criterio de divisibilidad .................................................................................................. 54

Bienes adheridos al suelo al momento de su enajenación.......................................... 56

Base imponible. Art. 10 Ley....................................................................................... 57

La desafectación de cosas muebles de la actividad gravada ....................................... 57

Las operaciones de los comisionistas consignatarios ................................................. 58

Mercados de cereales a término. Art. 19 Ley................................................................. 58

Venta a nombre propio de bienes de terceros -comitentes-. Art. 20 Ley.................... 59

Compra a nombre propio de bienes para terceros -comitentes-. Art. 20 Ley............ 60

Intermediarios que actúen por cuenta y en nombre de terceros. Art. 21 Ley ............ 61

Crédito fiscal. Cómputo. Art. 21 Ley......................................................................... 62

Operaciones que no se consideran venta...................................................................... 63

B Fabricación de cosas muebles. Art. 3, inc. c ................................................................. 64

Soporte material. No alcanzado..................................................................................... 65

Condiciones. Art. 6 DR............................................................................................... 65

C Obtención de bienes de la naturaleza.Art. 3, inc. d ..................................................... 65

II Nacimiento del impuesto ..................................................................................................... 66

A Ventas -incluidos bienes registrables-. Art. 5, inc. a .................................................... 66

Actos equivalentes a la entrega del bien o emisión de la factura. Art. 6 ..................... 66

Contratos de ensayo o prueba........................................................................................ 68

Comercialización de productos primarios. Operaciones a fijar precio...................... 69

Opinión de la AFIP - DGI ................................................................................................ 69

Productos primarios. Operaciones de canje ................................................................. 70

Canje. Entrega de productos primarios. Excepción................................................ 71

Canje. Entrega parcial de productos primarios....................................................... 71

Bienes de propia producción ......................................................................................... 71

B Señas o anticipos que congelen precios. Art. 5, último párrafo ................................... 71

C Condiciones para el perfeccionamiento del hecho imponible. 2 párrafo del

Art. 6 Ley ................................................................................................................................ 72

CAPÍTULO VI - OBRAS Y TRABAJOS SOBRE INMUEBLES

Introducción............................................................................................................................... 75

I Hecho imponible.................................................................................................................... 75

A Trabajos sobre inmueble ajeno. Art. 3, inc. a ............................................................... 75

1 Vivienda social............................................................................................................. 77

2 Cuándo un inmueble debe considerarse vivienda social ........................................ 77

3 Cómputo de crédito fiscal por trabajos sobre inmueble ajeno, para vivienda

social................................................................................................................................. 78

B Obras sobre inmueble propio. Art. 3, inc. b .................................................................. 80

Definición de obra. Art. 4 DR.......................................................................................... 80

VALOR AGREGADO

X FABIANA IGLESIAS ARAUJO

Empresa constructora. Definición. Art. 4, inc. d Ley................................................... 80

Obras excluidas................................................................................................................ 80

II Nacimiento del impuesto ..................................................................................................... 83

A Trabajos sobre inmuebles de terceros. Art. 5, inc. c .................................................... 83

B Obras realizadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio.

Art. 5, inc. e ........................................................................................................................... 85

Ventas judiciales por subasta pública ........................................................................... 85

Expropiación.................................................................................................................... 86

Operaciones de locación de inmuebles con opción a compra. Leasing..................... 86

Consorcios. Art. 26 DR .................................................................................................... 86

C Señas o anticipos que congelen precios. Art. 5, último párrafo................................... 87

CAPÍTULO VII - LOCACIONES Y PRESTACIONES

Introducción............................................................................................................................... 89

Servicios conexos o relacionados. Alcance. Opinión del fisco............................................... 89

I Hecho imponible.................................................................................................................... 91

Locaciones y prestaciones de servicios. Art. 3, inc. e , ptos. 1 al 21.................................. 91

Prestaciones. Art. 8 DR ......................................................................................................... 99

Operaciones comprendidas. Art. 3, inc. e , pto. 21 ............................................................ 100

Prestaciones. Operaciones no comprendidas.................................................................... 101

Concesión de explotación. Opinión del fisco..................................................................... 102

Locaciones de cajas de seguridad ....................................................................................... 102

Instrumentos y o contratos derivados ............................................................................... 102

Instrumentos y o contratos derivados. Realidad económica........................................... 103

Fondos comunes de inversión. Sociedades administradoras........................................... 103

Intereses originados en operaciones exentas o no gravadas ............................................ 103

II Nacimiento del impuesto ..................................................................................................... 106

II.1 Prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios. Art. 5, inc. b .......... 106

II.2 Intereses......................................................................................................................... 108

Intereses por pago diferido por la venta de obras sobre inmueble propio.

Art. 22 DR ........................................................................................................................ 108

Recargos financieros de las pólizas de seguro o reaseguro. Art. 22 DR y 3 párr.,

art. 12.1 DR....................................................................................................................... 108

Intereses resarcitorios y o punitorios. Art. 24 DR ........................................................ 109

Intereses resarcitorios y o punitorios. Percepción. Arts. 23 y 24 DR.......................... 109

Intereses resarcitorios y o punitorios. Refinanciaciones. Art. 24 DR ......................... 110

Endoso o cesión de documentos. Art. 20 DR ................................................................ 112

II.3 Servicios......................................................................................................................... 113

Servicios continuos. Art. 21 DR ...................................................................................... 113

Servicios continuos. Radiodifusión, TV por cable, etc. ................................................ 114

Servicios de embarque. Art. 24.1 DR.............................................................................. 114

II.4 Locación de cosas y arriendos de circuitos o sistemas de telecomunicaciones.

Art. 5, inc. d .......................................................................................................................... 114

Regalías ............................................................................................................................ 115

II.5 Importaciones. Art. 5, inc. f ......................................................................................... 1