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ÍNDICE

CAPÍTULO I

ASPECTOS TEÓRICOS DE LA IMPOSICIÓN AL CONSUMO

I.1. Impuestos sobre la manifestación "consumo" de capacidad contributiva ........................................................................................... 1

I.2. Criterios clasificatorios de los impuestos indirectos..................................................................................................................................... 2

I.3. Efectos de la imposición indirecta al consumo .............................................................................................................................................. 4

I.4. Los impuestos indirectos de tipo valor agregado ......................................................................................................................................... 7

CAPÍTULO II

ESTRUCTURA DE LA LEY EN LA LEGISLACIÓN ARGENTINA

II.1. El impuesto al valor agregado dentro del ámbito teórico de la imposición al consumo .............................................................. 11

II.2. Estructura de la ley................................................................................................................................................................................................... 11

II.3. El hecho imponible.................................................................................................................................................................................................. 13

II.4. Esquema básico de liquidación del gravamen.............................................................................................................................................. 13

CAPÍTULO III

VENTA DE COSAS MUEBLES

III.1. Aspecto objetivo. L.: 1; 2 ....................................................................................................................................................................................... 15

III.1.1. Definición ....................................................................................................................................................................................................... 15

III.1.2. Alcance del término "ventas.................................................................................................................................................................... 16

III.1.2.1. Conceptos asimilados a venta..................................................................................................................................................... 18

III.1.2.2. Otros conceptos asimilados a venta.......................................................................................................................................... 20

III.1.2.3. Conceptos que no se asimilan a venta..................................................................................................................................... 23

III.2. Aspecto subjetivo. L.: 4.......................................................................................................................................................................................... 24

III.3. Aspecto espacial. L.: 1 DR.: 0.1, 1 y 2 .............................................................................................................................................................. 28

III.4. Aspecto temporal. L.: 5 a y 6 DR: 17, 18 y 19.............................................................................................................................................. 29

CAPÍTULO IV

OBRAS, LOCACIONES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS GRAVADOS

IV.1. Aspecto objetivo ..................................................................................................................................................................................................... 35

IV.1.1. Trabajos realizados directamente o a través de terceros sobre inmueble ajeno. L.: 3 a..................................................... 36

IV.1.2. Obras efectuadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio. L.: 3 b DR: 4; 5................................. 38

IV.1.3. Elaboración, construcción o fabricación de una cosa mueble por encargo de terceros. L.: 3 c DR: 6....................... 39

IV.1.4. Obtención de bienes de la naturaleza por encargo de un tercero. L.: 3 d .............................................................................. 40

IV.1.5. Otras locaciones y prestaciones de servicios. L.: 3 e ....................................................................................................................... 40

IV.1.5.1. Obras, locaciones y prestaciones taxativamente enunciadas en los apartados 1 a 20 del inciso e del

artículo 3 ............................................................................................................................................................................................... 41

IV.1.5.2. Locaciones y prestaciones comprendidas en el apartado 21 del inciso e del artículo 3 ..................................... 45

IV.1.5.3. Los servicios digitales. L.: 3 e 21 m............................................................................................................................................ 49

IV.1.6. Servicios conexos relacionados y transferencias o cesiones de derechos vinculados....................................................... 49

IV.2. Aspecto subjetivo. L.: 4 d , e , f , g y h y 4.1 DR: 14, 14.1, 15, 15.1 y 16........................................................................................... 51

IV.2.1. Empresas constructoras. L.: 4 d............................................................................................................................................................... 51

IV.2.1.1. Fideicomisos de construcción..................................................................................................................................................... 52

IV.2.2. Prestadores de servicios y locadores, en el caso de locaciones gravadas. L.: 4 e y f DR: 14; 16................................. 54

IV.2.3. Otros sujetos. L.: 4 DR: 15; 15.1............................................................................................................................................................. 54

IV.2.4. Operaciones relacionadas con la calidad subjetiva. L.: 4............................................................................................................... 55

VIII - IMPUESTOS EXPLICADOS Y COMENTADOS IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IV.2.5. Sujetos del exterior que realizan prestaciones en el país: responsables sustitutos. L.: 4 h y 4.1 DR: 14.1, 14.8,

16.1 y 65.6 ...................................................................................................................................................................................................... 55

IV.3. Aspecto espacial. L.: 1 DR: 0.1 y 1.1 ................................................................................................................................................................ 56

IV.4. Aspecto temporal. L.: 5 b ; 6 DR: 23................................................................................................................................................................ 58

CAPÍTULO V

IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE COSAS MUEBLES

V.1. Aspecto objetivo. L.: 1 c DR: 2 .......................................................................................................................................................................... 69

V.2. Aspecto subjetivo. L.: 4 c y 36 DR: 70............................................................................................................................................................. 70

V.3. Aspectos espacial y temporal. L.: 5 f y DR: 0.1 y 1 ....................................................................................................................................... 70

CAPÍTULO VI

IMPORTACIÓN DE SERVICIOS

VI.1. Aspecto objetivo. L.: 1 d DR: 0.1; 1.2............................................................................................................................................................. 71

VI.2 Aspecto subjetivo L.: 4 g........................................................................................................................................................................................ 72

VI.3. Aspecto espacial. L.: 1 DR: 0.1 .......................................................................................................................................................................... 72

VI.4. Aspecto temporal. L.: 5 h DR.: 21.1 y 21.2................................................................................................................................................... 73

VI.5. Los servicios digitales. L.: 1 e ; 4 i ; 5 i ; 26.1; 27.1 DR: 14.1;14.2; 65.7 y 65.8 .................................................................................. 74

CAPÍTULO VII

EXENCIONES

VII.1. Exenciones taxativas de ventas; elaboración, construcción o fabricación de cosas muebles por encargo de terceros;

importación definitiva de cosas muebles; locaciones y prestaciones. L.: 7; 8 y 9............................................................................. 78

VII.1.1. Libros, folletos, impresos similares, diarios, revistas y publicaciones periódicas. L.: 7 a y 7 h ap. 29 ........................ 78

VII.1.2. Sellos de correo, timbres fiscales y análogos; papel timbrado, billetes de banco, títulos de acciones o de

obligaciones y otros títulos similares. L.: 7 b DR: 27, 28.1........................................................................................................ 79

VII.1.3. Sellos y pólizas de cotización o de capitalización, sellos de organizaciones de bien público, billetes para

espectáculos teatrales. L.: 7 c DR: 28.1............................................................................................................................................ 79

VII.1.4. Comercialización de oro. L.: 7 d DR: 28; 28.1 ............................................................................................................................... 80

VII.1.5. Monedas metálicas de curso legal. L.: 7 e DR: 28.1 .................................................................................................................... 80

VII.1.6. Agua ordinaria natural, leche y especialidades medicinales para uso humano. L.: 7 f DR: 29................................... 80

VII.1.7. Aeronaves, embarcaciones y artefactos navales. L.: 7 g............................................................................................................... 81

VII.1.8. Locaciones y prestaciones taxativamente enumeradas. L.: 7 h DR: 29.1............................................................................ 81

VII.1.8.1. Vigencia y operatividad de las exenciones subjetivas....................................................................................................... 81

VII.1.8.2. Locaciones y prestaciones taxativamente exentas............................................................................................................ 83

VII.1.9. Elaboración de cosa mueble exenta por encargo de terceros. L.: 7......................................................................................... 99

VII.1.10. Realización conjunta y complementaria de ventas y locaciones exentas con locaciones

de servicios gravadas. L.: 7.................................................................................................................................................................... 99

VII.2. Exención para exportaciones y determinadas importaciones. L.: 8.................................................................................................... 99

VII.3. Exenciones en razón de un destino determinado. Renacimiento de la obligación. L.: 9 DR: 43............................................ 102

VII.4. Reimportaciones definitivas. L: 26 DR: 42 .................................................................................................................................................. 103

VII.5. Otras exenciones.................................................................................................................................................................................................... 103

CAPÍTULO VIII

BASE IMPONIBLE. L.: 10

VIII.1. Introducción........................................................................................................................................................................................................... 109

VIII.2. Precio neto.............................................................................................................................................................................................................. 109

VIII.2.1. Alcance del término................................................................................................................................................................................. 109

VIII.2.2. Conceptos accesorios integrantes del precio neto....................................................................................................................... 112

VIII.2.3. Valor de plaza ............................................................................................................................................................................................. 115

VIII.2.4. Bases imponibles especiales................................................................................................................................................................. 116

ERREPAR IMPUESTOS EXPLICADOS Y COMENTADOS - IX

CAPÍTULO IX

ALÍCUOTAS

IX.1. Alícuota general del impuesto. L.: 28............................................................................................................................................................... 123

IX.2. Alícuota incrementada. L.: 28 DR: 66.............................................................................................................................................................. 124

IX.3. Facultad del Poder Ejecutivo Nacional para reducir o establecer alícuotas diferenciales. L.: 28................................................ 124

IX.4. Alícuota reducida. L.: 28 y 28.1........................................................................................................................................................................... 125

IX.5. Otras alícuotas reducidas..................................................................................................................................................................................... 131

CAPÍTULO X

DÉBITO FISCAL

X.1. Definición. Características generales. L.: 11.................................................................................................................................................... 133

X.2. Débito fiscal sobre devoluciones, rescisiones, descuentos, bonificaciones o quitas obtenidas. L.: 11 DR: 50 .................... 134

X.3. Débito fiscal. Reintegro del crédito fiscal por obras sobre inmueble propio transferidas o desafectadas antes

de los 10 diez años desde el fin de la obra o afectación a la actividad. L.: 11.................................................................................. 135

X.4. Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en el país. DR: 26.1 DR: 65.1 .............................................................................. 135

X.5. Locaciones o prestaciones en el país efectuadas por sujetos del exterior. DR: 65.3........................................................................ 136

CAPÍTULO XI

CRÉDITO FISCAL

XI.1. Impuesto facturado por compras, importaciones definitivas de bienes, locaciones y prestaciones. L.: 12 .......................... 137

XI.1.1. Facturación y discriminación del impuesto conforme a las normas vigentes...................................................................... 137

XI.1.2. Regla del tope. Requisito que el impuesto no resulte superior al importe que surja de aplicar la alícuota sobre

la base imponible ....................................................................................................................................................................................... 139

XI.1.3. Regla de la atinencia causal. Requisito que el impuesto facturado se vincule con operaciones gravadas................ 139

XI.1.4. La "regla del prorrateo". L.: 13 DR: 53; 54; 55.................................................................................................................................... 142

XI.1.4.1. La "regla del prorrateo" para personas humanas. L.: 13 ..................................................................................................... 146

XI.1.5. Cómputo siempre que exista débito fiscal en cabeza del proveedor. L.: 12 DR: 56 ......................................................... 146

XI.1.6. Impuesto ingresado por importaciones. L.: 1 c ; 12; 25................................................................................................................. 147

XI.2. Impuesto sobre descuentos, bonificaciones, quitas, devoluciones o rescisiones otorgados en el período

fiscal. L.: 12 b ............................................................................................................................................................................................................. 147

XI.3. Algunas situaciones particulares de la liquidación tradicional del impuesto .................................................................................. 150

XI.3.1. Cómputo cuando se deroguen exenciones o se establezcan nuevos actos gravados. L.: 15; 16................................... 150

XI.3.2. Cómputo cuando se dispongan exenciones o se excluyan operaciones gravadas. L.: 17................................................ 150

XI.3.3. Reintegro por donaciones y entregas a título gratuito. DR: 58................................................................................................... 151

XI.3.4. Locatarios de inmuebles. DR: 57............................................................................................................................................................ 151

XI.3.5. Cómputo de contribuciones patronales............................................................................................................................................. 152

XI.3.6. Cómputo para sujetos exentos. L.: 50 .................................................................................................................................................. 153

XI.4. Mecanismos especiales de devolución. L.: 24.1 y 24.2 DR: 63.1 a 63.10........................................................................................... 153

CAPÍTULO XII

DECLARACIÓN JURADA

XII.1. Período fiscal de liquidación. L.: 27; DR: 65.2 y 65.4 .................................................................................................................................. 157

XII.2. Saldos a favor. L.: 24 .............................................................................................................................................................................................. 158

XII.2.1. Saldos técnicos a favor. L.: 24 DR: 63 ................................................................................................................................................ 159

XII.2.2. Saldos a favor de libre disponibilidad. L.: 24 DR: 63.................................................................................................................... 160

XII.2.3. Regímenes especiales de recupero, reintegro y devolución del impuesto contenido en las adquisiciones

de bienes y servicios................................................................................................................................................................................. 162

XII.2.3.1. Acreditación, devolución o transferencias de créditos fiscales por operaciones de exportación.

L.: 43; 43.1 DR: 74; 75; 76 ................................................................................................................................................... 163

XII.2.3.2. Reintegro del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros. L.: 43............................................................. 165

XII.2.3.3. Reintegro del impuesto al valor agregado por convenios de cooperación internacional. L.: 43 .............. 166

XII.2.3.4. Prestaciones realizadas en el país y utilizadas en el exterior. L.: 1 b , segundo párrafo................................ 166

XII.2.3.5. Reintegro del impuesto por ventas de bienes de capital comprendidos en el artículo 28, inciso e ,

de la ley ...................................................................................................................................................................................... 166

X - IMPUESTOS EXPLICADOS Y COMENTADOS IMPUESTO AL VALOR AGREGADO